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(Expansión, 21-06-2024)

Últimos días para pedir la devolución de los jubilados mutualistas

La Agencia Tributaria ha publicado un vídeo instructivo para gestionar la devolución de la Renta por doble imposición que afectó a antiguos cotizantes de algunas profesiones a antiguas mutuas, y que ahora se puede recuperar en los ejercicios fiscales no prescritos. Para aquellos que no confirmaron el borrador que incluía automáticamente este cálculo para el ejercicio fiscal de 2023, quedan solo unos días para hacerlo, hasta el final de la campaña de la Renta 2023. Una disposición publicada tras una reciente sentencia del Tribunal Supremo contempla devoluciones fiscales para los pensionistas que cotizaron a antiguas mutualidades entre 1967 y 1978 en sectores como electricidad, banca, comercio, metalurgia, astilleros, pesca y construcción, y que se devolverá en los ejercicios fiscales no prescritos. Tanto ellos como sus herederos pueden solicitar la devolución del IRPF pagado en exceso y un ajuste fiscal para futuras declaraciones de la Renta. Los jubilados que realizaron aportaciones a antiguas mutuas laborales de previsión social, posteriormente absorbidas por la Seguridad Social, deben solicitar las devoluciones de la Renta correspondientes a los años 2019 a 2023. El plazo para la devolución de la cantidad correspondiente a 2023, según la cantidad aportada, finaliza en unos días, coincidiendo con el cierre de la campaña de la Renta 2023. Para los años anteriores (2019-2022), la Agencia Tributaria ha habilitado un formulario rápido y ha publicado un vídeo explicativo sobre cómo realizar este sencillo proceso, que puede representar miles de euros para algunos jubilados que cotizaron en exceso durante los años 60 y 70 del siglo pasado. La Agencia Tributaria ya ha incorporado al borrador de la Renta 2023 las devoluciones previstas para los pensionistas que cotizaron en exceso, como recordó Expansión. En abril, Hacienda calculó automáticamente las prestaciones derivadas de estas aportaciones a antiguas mutuas para el ejercicio fiscal de 2023, que está abierto hasta el 1 de julio de 2024, fecha de finalización de la campaña de este ejercicio fiscal. Hacienda recuerda que para la Renta 2023, si la AEAT dispone de toda la información, la reducción ya aparecerá en los datos fiscales con el concepto ("Ajuste por Mutualidades - DT2 LIRPF"), aplicándose automáticamente en la declaración. Este cálculo también se realizará para los contribuyentes que ya han recibido resolución favorable de solicitudes de rectificación de ejercicios anteriores, de manera que, en estos casos, no será necesario presentar el formulario publicado en la Sede electrónica de la AEAT. Sin embargo, en los casos en que la AEAT no tenga suficiente información, no podrá ofrecer el cálculo en los datos fiscales. Para solicitar el ajuste, será necesario presentar la declaración de la Renta 2023 junto con el formulario. Si ya se presentó el formulario anteriormente, no será necesario volver a presentarlo, ya que se utilizará para rectificar la declaración de la Renta 2023 presentada. Es importante recordar que los contribuyentes deben solicitar la devolución de los importes tributados en exceso para los ejercicios fiscales anteriores no prescritos, que corresponden a los ejercicios de 2018 a 2021, gestionados en los años siguientes: 2019, 2020, 2021 y 2022. Esta gestión no la realiza la Agencia Tributaria de oficio, sino que debe hacerla el propio contribuyente o sus representantes autorizados (a menudo, los hijos de estos antiguos mutualistas) a través del formulario rápido Mutualistas-Solicitudes de devolución facilitado por Hacienda para solicitar todas las devoluciones correspondientes al período 2019-2023. Si no se presentó la declaración de la Renta entre 2019 y 2023, se puede solicitar la devolución, que se aplicará para los ejercicios de IRPF no prescritos en la fecha de presentación. Para las solicitudes referentes a 2023, además de presentar el formulario, es necesario presentar la propia declaración de la Renta 2023. Para agilizar estas devoluciones, Hacienda habilitó un formulario para solicitar este ajuste fiscal, incorporándolo al cálculo de la campaña de la Renta 2023 actualmente en curso. La cantidad a devolver depende de la fecha de las aportaciones y el tipo de mutualidad. Habrá una devolución si la cuota tributaria es inferior a las cantidades previamente ingresadas por la presentación de una declaración anterior o por las retenciones soportadas, y es necesario haber realizado aportaciones a mutualidades antes del 1 de enero de 1999. Las parejas viudas de los mutualistas fallecidos y sus herederos pueden aplicar la DT 2ª por su propia pensión de jubilación o invalidez a través del formulario para el periodo 2019 a 2023.

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(El Economista, 21-06-2024)

El Supremo rechaza que Hacienda revise al detalle las devoluciones del Impuesto de Sociedades de Montoro

El Tribunal Supremo (TS) ha rechazado que Hacienda realice una comprobación detallada de las autoliquidaciones de las empresas para devolverles el pago correspondiente del Impuesto de Sociedades, tras la anulación en enero del Real Decreto-ley de 2016 por parte del Tribunal Constitucional (TC), el cual fue impulsado por el exministro de Hacienda, Cristóbal Montoro. El Alto Tribunal, en una sentencia del 25 de abril cuyo ponente fue la magistrada Esperanza Córdoba Castroverde, resolvió el caso de una empresa que presentó la autoliquidación del impuesto en 2016 según los cambios introducidos por el Real Decreto-ley y luego solicitó su rectificación al considerar la norma inconstitucional. Tras el fallo del Constitucional que anuló el Decreto-ley, el Abogado del Estado pidió al Supremo que devolviera el expediente a la Agencia Tributaria para que ésta gestionara la rectificación de la autoliquidación conforme a la nueva situación jurídica. La Abogacía del Estado argumentaba que Hacienda debía comprobar la autoliquidación para evitar que el contribuyente alterara la autoliquidación de manera arbitraria, lo cual podría resultar en resultados injustos y contrarios a la ley, ya que nadie había constatado si, sin las medidas introducidas por el Real Decreto-ley, la recurrente debía haber tributado como afirmaba. El Supremo rechazó la petición del Abogado del Estado, señalando que la estimación del recurso de la empresa "comporta necesariamente que se anule aquella resolución". Según el Tribunal, la solicitud de retroacción de actuaciones es improcedente, ya que no hay ningún vicio formal, sino sustantivo, debido a la declaración de inconstitucionalidad y nulidad de los preceptos aplicados por la recurrente al elaborar su autoliquidación. Esto hace que la consecuencia no pueda ser otra que la anulación de aquella resolución. De este modo, la Sala de lo Contencioso evita que Hacienda haga un control detallado de la autoliquidación, lo cual retrasaría la devolución durante meses, y obliga a que ésta sea automática tras la estimación del recurso. Paralelamente, el fallo, que no establece jurisprudencia, estima el recurso de la compañía basándose en la anulación del Real Decreto-ley de 2016 por parte del Constitucional. Sin embargo, el TC anuló el decreto porque consideró que esta figura normativa no era adecuada para hacer cambios sustanciales al impuesto, sin entrar en el fondo de la cuestión sobre si los límites a las deducciones empresariales eran contrarios a los principios de capacidad económica, retroactividad y seguridad jurídica. La empresa solicitó al Supremo que estableciera doctrina jurisprudencial sobre si, según la jurisprudencia del Tribunal Constitucional, el artículo 3.1.2 del Real Decreto-ley podía adaptarse al ordenamiento constitucional considerando los principios de capacidad económica y seguridad jurídica. El Supremo rechazó entrar en el fondo de la cuestión, ya que el fallo del Constitucional de enero determinó que, una vez anulada la norma por no ser la figura legislativa adecuada para realizar los cambios, "no procede entrar a conocer de otras posibles lesiones". Cabe recordar que el TC limitó los efectos de su sentencia únicamente a las empresas que hubieran recurrido las autoliquidaciones por vía administrativa o judicial y aún no tuvieran una resolución firme, como es el caso analizado por el Supremo. Además, el Alto Tribunal ha admitido a trámite, a través de dos autos de los magistrados Francisco José Navarro Sanchís, dos cuestiones idénticas para fijar jurisprudencia sobre si el Real Decreto-ley vulneraba los principios de capacidad económica, irretroactividad y seguridad jurídica que protege la Constitución. Si finalmente se analiza el fondo de la cuestión, su resolución será crucial, ya que el PSOE, mediante una enmienda a la ley ómnibus, pretende volver a aprobar los cambios en Sociedades de Montoro que el TC anuló.

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